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注冊會計師轉(zhuǎn)所辦法
第一條 為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，保證注冊會計師正常、合理流動,維護注冊會計師與會計師事務(wù)所的合法權(quán)益。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第25號）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。
第二條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）負責辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所事宜。
第三條 注冊會計師申請設(shè)立會計師事務(wù)所，或離開原會計師事務(wù)所加入其他會計師事務(wù)所, 應(yīng)當辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。
注冊會計師在同一會計師事務(wù)所與分所（含分所與分所）之間調(diào)動時，其注冊會計師關(guān)系的變更,按本規(guī)定的相關(guān)要求辦理。
會計師事務(wù)所分所負責人，應(yīng)當將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，應(yīng)當報分所所在地注協(xié)備案。
第四條 具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：
（一）會計師事務(wù)所清算期間，負責清算工作的該所股東（合伙人）代表。
（二）因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達之前。
（三）原會計師事務(wù)所股東（合伙人），擬成為其他會計師事務(wù)所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。
（四）受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。
（五）地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。
第五條 注冊會計師申請轉(zhuǎn)所，應(yīng)當按照與轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)出所）簽訂的勞動合同或者其他協(xié)議、約定，辦理財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的交接事宜，認真填寫“注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表”（附表1,以下簡稱《轉(zhuǎn)所申請表》）。
注冊會計師為轉(zhuǎn)出所股東（合伙人）的，還應(yīng)當辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)。
第六條 注冊會計師應(yīng)當先將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)出所，轉(zhuǎn)出所同意的，應(yīng)當由主任會計師或其授權(quán)的該所其他負責人（以下簡稱主任會計師）在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字，并加蓋轉(zhuǎn)出所公章。轉(zhuǎn)出所不同意的，應(yīng)當說明理由。主任會計師授權(quán)該所其他負責人簽署轉(zhuǎn)所意見的，應(yīng)將授權(quán)文件報所在地注協(xié)備案。
會計師事務(wù)所無正當理由拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的，注冊會計師可以向所在地注協(xié)提出書面投訴。地方注協(xié)接到注冊會計師投訴后，應(yīng)當在10個工作日內(nèi)進行調(diào)解。
自地方注協(xié)調(diào)解之日起滿1個月，注冊會計師與會計師事務(wù)所仍未達成一致的，除第四條規(guī)定的情形外，地方注協(xié)可以直接為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。注冊會計師與會計師事務(wù)所的糾紛，由相關(guān)當事人通過勞動仲裁和訴訟等法律途徑解決。
第七條 注冊會計師應(yīng)當將經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意的《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)入所）；具有第十二條規(guī)定情形的注冊會計師，應(yīng)當將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存在轉(zhuǎn)出地注協(xié)，待新所設(shè)立或確定轉(zhuǎn)入所后，再將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入所。
轉(zhuǎn)入所同意的，應(yīng)當由主任會計師在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋轉(zhuǎn)入所公章。
在分所工作的注冊會計師，其轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)入，經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)，可由分所負責人在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋分所公章。會計師事務(wù)所應(yīng)將授權(quán)文件報分所所在地注協(xié)備案。
第八條 在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當持經(jīng)轉(zhuǎn)出所和轉(zhuǎn)入所簽章同意的《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書,在所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。
注冊會計師跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)；并在轉(zhuǎn)出地注協(xié)同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)。
新設(shè)會計師事務(wù)所(含合并、分立后新設(shè))的注冊會計師，應(yīng)當自會計師事務(wù)所辦理完成工商登記手續(xù)之日起60日內(nèi)，辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)。被吸收合并的會計師事務(wù)所的注冊會計師,應(yīng)自合并協(xié)議正式生效之日起30個工作日內(nèi)，辦理完成注冊會計師的轉(zhuǎn)所手續(xù)。
超過上述規(guī)定期限的，轉(zhuǎn)入所簽署的意見失效,注冊會計師應(yīng)當經(jīng)轉(zhuǎn)入所重新確認。
第九條 地方注協(xié)應(yīng)對轉(zhuǎn)所申請人提交的《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容進行審查，對未按規(guī)定填寫《轉(zhuǎn)所申請表》的，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。必要時，地方注協(xié)可要求注冊會計師提供《轉(zhuǎn)所申請表》中相關(guān)內(nèi)容的證明材料。
對于《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容齊全或者申請人按照要求補正相關(guān)內(nèi)容的，地方注協(xié)應(yīng)當當場或在5個工作日內(nèi)（本規(guī)定另有規(guī)定者除外），在《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書上蓋章并簽署意見。
第十條 因會計師事務(wù)所合并、分立需批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的,可以簡化相關(guān)手續(xù)。具體程序如下：
（一）會計師事務(wù)所向地方注協(xié)申請，跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所的，應(yīng)當先向轉(zhuǎn)出地注協(xié)申請，再向轉(zhuǎn)入地注協(xié)申請；
（二）會計師事務(wù)所提交“注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、遷移匯總表”（附表2，以下簡稱《注冊會計師匯總表》）、會計師事務(wù)所合并（分立）相關(guān)協(xié)議或決議復(fù)印件、注冊會計師證書；
（三）地方注協(xié)同意的，應(yīng)當在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。
第十一條 會計師事務(wù)所跨省遷移的，應(yīng)當自遷入地財政部門下達批準文件之日起30日內(nèi)，由會計師事務(wù)所統(tǒng)一辦理注冊會計師的遷出、遷入手續(xù)。具體程序如下：
（一）會計師事務(wù)所向遷出地注協(xié)申請，同時提交《注冊會計師匯總表》、遷入地財政部門批準遷入文件復(fù)印件、注冊會計師證書；
（二）遷出地注協(xié)同意后，會計師事務(wù)所應(yīng)當將上述材料提交遷入地注協(xié)；
（三）地方注協(xié)應(yīng)當在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。
第十二條 注冊會計師有下列情況之一時，應(yīng)當將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存轉(zhuǎn)出地注協(xié)，注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)為該協(xié)會代管：
（一）擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所股東（合伙人）的。
（二）已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的。
（三）地方注協(xié)認為可以代管的其他情形。
由地方注協(xié)代管的注冊會計師，其注冊會計師關(guān)系保留1年。超過1年仍未轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的，地方注協(xié)應(yīng)撤銷其注冊，收回注冊會計師證書。
第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)加強對注冊會計師的管理。注冊會計師離開會計師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所在為注冊會計師辦理相關(guān)人事調(diào)動手續(xù)或解除和終止勞動合同、聘用合同時，應(yīng)在20個工作日內(nèi)向地方注協(xié)書面報告并上交該注冊會計師證書。地方注協(xié)應(yīng)當按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。
第十四條 注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負責。
地方注協(xié)認為必要時，可對《轉(zhuǎn)所申請表》所填內(nèi)容的真實性進行實地檢查，對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。
第十五條 注冊會計師提出轉(zhuǎn)所申請至轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理期間，尚未離開轉(zhuǎn)出所的,經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意可以執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。
注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理完畢時，不得在轉(zhuǎn)入所執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。
第十六條 注冊會計師、會計師事務(wù)所、地方注協(xié)在辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當同時在會計行業(yè)管理網(wǎng)（www.acc.gov.cn）中完成轉(zhuǎn)所操作。地方注協(xié)在批準注冊會計師轉(zhuǎn)所后的5個工作日內(nèi)，在行業(yè)管理信息系統(tǒng)（cmis.cicpa.org.cn）中錄入注冊會計師轉(zhuǎn)所情況。
第十七條 地方注協(xié)應(yīng)將注冊會計師轉(zhuǎn)所信息在網(wǎng)站上進行公告。具有第六條第三款情形的，地方注協(xié)應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由，在網(wǎng)站上予以公布。
第十八條 《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件應(yīng)當至少保存二年。
第十九條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。
中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的《注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的暫行規(guī)定》（會協(xié)字［1995］101號）、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于注冊會計師轉(zhuǎn)所有關(guān)問題的答復(fù)》（會協(xié)字［1998］369號）及《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于具有股東（合伙人）身份的注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員等有關(guān)事宜的批復(fù)》（會協(xié)[2006]68號）同時廢止。
關(guān)于《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的說明。
一、制定的目的
（一）根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，進一步完善行業(yè)管理工作。1995年, 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布實施了《注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的暫行規(guī)定》（會協(xié)字[1995]101號）（以下簡稱《暫行規(guī)定》），該規(guī)定在規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所、完善行業(yè)管理等方面發(fā)揮了積極作用。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和全行業(yè)脫鉤改制的完成，注冊會計師行業(yè)得到長足的發(fā)展，不斷完善的法律、法規(guī)，對注冊會計師行業(yè)管理提出了更高的要求。在新的形勢下，該規(guī)定已經(jīng)難以適應(yīng)和滿足行業(yè)管理的要求。
《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第十一條明確：注冊會計師在成為會計師事務(wù)所的合伙人或者股東之前，應(yīng)當辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；該辦法還對會計師事務(wù)所跨省遷移作出了規(guī)定?！稌盒幸?guī)定》則未包括上述相關(guān)內(nèi)容，需加以補充完善。
（二）適應(yīng)新的發(fā)展階段行業(yè)管理的特點。事務(wù)所脫鉤改制，將注冊會計師徹底推向市場，注冊會計師面臨著更多的機會和挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)所的人數(shù)急劇增加，也隨之產(chǎn)生了一些矛盾。同時，一些擬新設(shè)事務(wù)所的注冊會計師，辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)后，至新所批準期間，其資格如何進行管理等，均需要進行規(guī)范。
（三）簡化注冊會計師提交的材料?！稌盒幸?guī)定》對注冊會計師轉(zhuǎn)所的要求較為嚴格，需由轉(zhuǎn)出事務(wù)所對注冊會計師在該所任職期間的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德方面的表現(xiàn)，作出書面鑒定；轉(zhuǎn)入事務(wù)所向所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)時，應(yīng)附送轉(zhuǎn)入事務(wù)所的申請報告、與該注冊會計師簽定的聘任合同書復(fù)印件、注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表、轉(zhuǎn)出事務(wù)所對該注冊會計師的工作鑒定復(fù)印件、注冊會計師證書復(fù)印件等材料?！蹲詴嫀熌隀z辦法》(現(xiàn)修訂為《注冊會計師任職資格檢查辦法》)發(fā)布后，注冊會計師協(xié)會每年對注冊會計師實施任職資格檢查,因此,轉(zhuǎn)所時再提供大量的證明材料已無必要。為了提高工作效率，避免注冊會計師重復(fù)提交證明材料，應(yīng)當簡化注冊會計師轉(zhuǎn)所需提交的材料。
（四）推動注協(xié)提高辦事效率，更好地為注冊會計師服務(wù)?！稌盒幸?guī)定》中未規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的時間，不僅無法處理那些辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)后，長期不辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)的注冊會計師；而且由于各地注協(xié)對辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)的規(guī)定各不相同，有的一周辦理一次，有的一月辦理一次，給注冊會計師帶來極大的不方便。為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，需要進一步明確注冊會計師、地方注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的期限。對于注冊會計師與會計師事務(wù)所在轉(zhuǎn)所時所形成的矛盾，需要充分發(fā)揮行業(yè)組織的作用予以調(diào)解。
二、制定的過程
《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》自2004年起草并修改至今，中注協(xié)多次召開專題會議，曾先后3次征求全行業(yè)意見，2次征求財政部相關(guān)司局意見，2008年5月，在中注協(xié)網(wǎng)站上公開征求意見。2008年8月，在充分吸收地方注協(xié)和會計師事務(wù)所、注冊會計師以及財政部相關(guān)司局意見的基礎(chǔ)上，對《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定（征求意見稿）》進行認真修改后，再次在一定范圍內(nèi)征求意見，形成了《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定（送審稿）》，提請中注協(xié)常務(wù)理事會審議通過。
三、《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的主要內(nèi)容
《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》共19條，從制訂目的和依據(jù)、適用范圍、轉(zhuǎn)所程序、審核要求、相關(guān)責任、轉(zhuǎn)所信息的錄入和檔案保管等七個方面，對注冊會計師轉(zhuǎn)所作了規(guī)定。與《暫行規(guī)定》相比，主要在以下幾個方面作了修改：
(一)嚴格管理。根據(jù)近年來注冊會計師行業(yè)呈現(xiàn)的新特點，為加強管理，在第四條規(guī)定了注冊會計師不得申請轉(zhuǎn)所的情形。即具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：會計師事務(wù)所清算期間，負責清算工作的該所股東（合伙人）代表。因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達之前。原會計師事務(wù)所股東（合伙人），擬成為其他會計師事務(wù)所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。
第十四條明確，注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負責。對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。
（二）構(gòu)建和諧。為了構(gòu)建和諧的執(zhí)業(yè)環(huán)境，針對轉(zhuǎn)所中出現(xiàn)的注冊會計師與事務(wù)所達不成一致意見的問題，在第六條進一步明確，事務(wù)所無正當理由不得拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)，并規(guī)定“地方注協(xié)接到注冊會計師的申訴后，應(yīng)當在10個工作日內(nèi)進行調(diào)解”。為防止矛盾進一步激化，維護注冊會計師的合法權(quán)益,除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，對于調(diào)解無效的，地方注協(xié)可為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，但應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由，在行業(yè)網(wǎng)站上予以公布。
(三)提高效率。為促進地方注協(xié)提高辦事效率，為注冊會計師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，第九條對地方注協(xié)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的時間進行了規(guī)范。地方注協(xié)收到注冊會計師提交的材料和注冊會計師證書后，應(yīng)當當場或在5個工作日內(nèi)辦理。
同時，第十條至第十一條規(guī)定，對出現(xiàn)合并、分立、遷移情形的會計師事務(wù)所，需批量轉(zhuǎn)注冊會計師的，還簡化了轉(zhuǎn)所手續(xù)。可由會計師事務(wù)所統(tǒng)一、批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所。
（四）創(chuàng)新機制。根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點，結(jié)合管理的需要，第十二條明確了注冊會計師關(guān)系可由注協(xié)代管的三種情形：擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所的股東（合伙人）的;已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的；地方注協(xié)認為可以代管的其他情形。新增加的注協(xié)代管的形式，不僅填補了管理中的漏洞，對于那些暫不能歸屬會計師事務(wù)所的注冊會計師，明確由注協(xié)來管理；而且明確了管理權(quán)限，即由轉(zhuǎn)出地注協(xié)代管，避免在對這些注冊會計師的管理與服務(wù)中，出現(xiàn)相互推諉的情況。
（五）加強監(jiān)督。第十三條強調(diào)了會計師事務(wù)所應(yīng)加強對注冊會計師的管理，注冊會計師離開會計師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)的，注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)向地方注協(xié)書面報告，地方注協(xié)應(yīng)當按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。
（六）信息管理。為促進行業(yè)信息化建設(shè)工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，注冊會計師的轉(zhuǎn)所情況，應(yīng)當同時在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)和行業(yè)管理信息系統(tǒng)中錄入；第十七條明確，注冊會計師的轉(zhuǎn)所信息應(yīng)在行業(yè)網(wǎng)站上進行公告。
除此之外，《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》還對《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件的保管期限進行了規(guī)定。
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